Согласно п.201.16 ст.201 Налогового кодекса регистрация налоговой накладной/расчета корректировки в Едином реестре налоговых накладных может быть остановлена, если такая налоговая накладная/расчет корректировки отвечает совокупности критериев оценки степени рисков, достаточных для остановки их регистрации в ЕРНН, утвержденных приказом Министерства финансов Украины от 13.06.2017 №567.
Об этом сообщили в пресс-службе ГФС в Одесской области.
Не останавливается регистрация налоговых накладных/расчетов корректировки, если:
1) налоговая накладная не подлежит предоставлению получателю (покупателю). Такие налоговые накладные составляются в случае:
— осуществления операций по поставке неплательщикам НДС;
— при условной продаже (в частности, при начислении налоговых обязательств соответственно п. 198.5 ст. 198 и п. 199.1 ст. 199 Налогового кодекса, аннулировании регистрации налогоплательщика, в случае превышения базы налогообложения над договорной стоимостью)
— при получении услуг от нерезидента;
— при осуществлении экспортных операций;
— сведенные налоговые накладные по ежедневным итогам реализации.
2) налоговая накладная, составленная по операции, которая освобождена от налогообложения (ст. 197; пункты 2, 3, 41,12, 23, 26, 261, 27, 28, 32, 38, 45, 46, 47 подраздела 2 раздела ХХ НКУ).
3) объем поставки в НН/РК, зарегистрированных в текущем месяце, с учетом предоставленной на регистрацию НН/РК, составляет менее 500 тыс. грн. и руководитель — должностное лицо такого налогоплательщика занимает аналогичную должность не более, чем у трех действующих налогоплательщиков. При определении объема поставки не учитывается сумма НДС. За текущий период берется отчетный период, в котором составлена налоговая накладная/расчет корректировки, которая регистрируется в ЕРНН.
4) общая сумма уплаченных в 2016 г. единого взноса, налогов и сборов плательщиком и его отделенными подразделениями составляет более 5 млн. грн. При расчете суммы налогов не берутся во внимание суммы НДС, уплаченные при ввозе товаров на таможенную территорию Украины (этот признак используется с 01.04.2017 г. до 01.01.2018 г.).
5) одновременно D>0,05, а P < Pм ґ 1,3,
где D — расчетная величина, которая равняется S/T;
S — общая сумма уплаченных за последние 12 месяцев сумм единого взноса, налогов и сборов (кроме суммы НДС, уплаченной при ввозе товаров на таможенную территорию Украины) налогоплательщиком и его отделенными подразделениями;
T — общая сумма поставки товаров/услуг на таможенной территории Украины, которые облагаются налогами по основной ставке и ставке 7%, за последние 12 месяцев, по зарегистрированным НН/РК
P — сумма НДС в зарегистрированных в отчетном (налоговом) периоде НН/РК, с учетом предоставленной на регистрацию НН/РК;
Pм — наибольшая месячная сумма НДС в зарегистрированных НН/РК за последние 12 месяцев.
