Одесское управление Офиса крупных налогоплательщиков ГФС с целью надлежащего администрирования налога на прибыль предприятий и обеспечения налогового контроля по вопросу трансфертного ценообразования сообщает, что 7 марта 2018 года вступило в силу постановление Кабинета Министров Украины от 31 января 2018 №108 «О внесении изменений в приложение к постановлению Кабинета Министров Украины от 27 декабря 2017 №1045» (далее — Постановление №108).
Постановлением № 108 из перечня государств (территорий), которые отвечают критериям, установленным п. 39.2.1.2 п.п. 39.2.1 п. 39.2 ст. 39 Налогового кодекса Украины (далее – Кодекс), утвержденного постановлением Кабинета Министров Украины от 27 декабря 2017 № 1045, исключено государства Грузия, Республика Эстония, Латвийская Республика, Республика Мальта и Венгрия.
О признании сделок контролируемыми в 2018 отчетном году
Согласно п 39.2.1.7 п.п. 39.2.1 п. 39.2 ст. 39 Кодекса хозяйственные операции, предусмотренные подпунктами 39.2,1.1 (кроме операций, осуществляемых между нерезидентом и его постоянным представительством в Украине) и 39.2.1.5 настоящего подпункта, признаются контролируемыми, если одновременно выполняются следующие условия:
— годовой доход налогоплательщика от любой деятельности, определенный по правилам бухгалтерского учета, превышает 150 млн. грн. (за вычетом косвенных налогов) за соответствующий налоговый (отчетный) год;
— объем таких хозяйственных операций налогоплательщика с каждым контрагентом, определенный по правилам бухгалтерского учета, превышает 10 млн. грн. (за вычетом косвенных налогов) за соответствующий налоговый (отчетный) год.
Применение плательщиками разниц, предусмотренных п.п. 140.5.4 п. 140.5 ст. 140 Кодекса
В соответствии с п 140.5.4 п. 140.5 ст. 140 Кодекса финансовый результат налогового (отчетного) периода увеличивается на сумму 30% стоимости товаров, в том числе необоротных активов, работ и услуг (кроме операций, указанных в п. 140.2 и п 140.5.6 п. 140.5 ст. 140, и операций, признаваемых контролируемыми в соответствии со ст.39 Кодекса), приобретенных, в частности, нерезидентов (в том числе связанных лиц — нерезидентов), зарегистрированных в государствах (на территориях), включенных в перечень государств (территорий), утвержденного Кабинетом Министров Украины в соответствии с п.п. 39.2.1.2 п.п. 39.2.1 п. 39.2 ст. 39 Кодекса.
Требования п.п. 140.5.4 п. 140.5 ст.140 Кодекса не применяются налогоплательщиком, если операция не является контролируемой и сумма таких расходов подтверждается плательщиком налога по ценам, определенным по принципу «вытянутой руки» в соответствии с процедурой, установленной ст.39 Кодекса, но без представления отчета.
Если с учетом стоимостных критериев, определенных в п.п. 39.2.1.7 п.п. 39.2.1 п. 39.2 ст. 39 Кодекса, хозяйственные операции по приобретению товаров (работ, услуг) у нерезидентов, зарегистрированных в Грузии, Республике Эстония, Латвийской Республике, Республике Мальта или в Венгрии, совершенные в период с 01.01.2018 по 06.03.2018, не признаются контролируемыми, налогоплательщики должны увеличить финансовый результат по итогам I квартала 2018 на сумму 30% стоимости таких товаров (работ, услуг).
В случае неприменения налогоплательщиком разницы в соответствии с п.п. 140.5.4 п. 140.5 ст. 140 Кодекса обоснования «рыночности» цен таких операций согласно методологии трансфертного ценообразования налогоплательщик должен предоставить по требованию контролирующего органа во время документальной проверки и/или в случаях, предусмотренных п. 73.3 ст. 73
